為了鼓勵在我國境內開發(fā)生產軟件產品,國務院發(fā)布了《關于印發(fā)鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2000]18號),財政部、國家稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布了《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號),規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策的主要內容:
一、是增值稅。政策規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。對經認定的軟件生產企業(yè)進口所需的自用設備,以及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件,除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
二、是企業(yè)所得稅。政策規(guī)定新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經認定后,自獲利年度起,享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。即第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠,則減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件企業(yè)的認定:
具備哪些條件的軟件企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠呢?
信息產業(yè)部、教育部、科學技術部、國家稅務總局于2000年10月16日聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》,辦法規(guī)定,軟件企業(yè)的認定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市一級進行。同時明確,軟件產品是指向用戶提供的計算軟件、信息系統(tǒng)或設備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。
軟件企業(yè)的認定標準是:
在我國境內依法設立的企業(yè)法人;以計算機軟件開發(fā)生產、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業(yè)務和主要經營收入;具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產權的軟件產品,或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術服務;從事軟件產品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數的比例不低于50%;具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經營場所;具有軟件產品質量和技術服務質量保證手段與能力;軟件技術及產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)年軟件收入8%以上;年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入35%以上,其中自產軟件收入占軟件銷售收入50%以上;企業(yè)產權明晰,管理規(guī)范,遵紀守法。
具備條件的軟件企業(yè)該如何辦理減免稅手續(xù)呢?
《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》規(guī)定,具備條件的軟件企業(yè)可以向當地軟件企業(yè)認定機構提交下列材料:
1.軟件企業(yè)認定申請表,包括資產負債表、損益表、現金流量表,以及人員配置及學歷構成、軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經營情況等有關內容的材料;
2.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及復印件;
3.企業(yè)開發(fā)、生產或經營的軟件產品列表,包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產品明細表;
4.本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產權的軟件產品的證明材料,包括軟件產品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等;
5.系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產業(yè)部頒發(fā)的資質等級證明材料,以及信息產業(yè)部要求出具的其他材料。
軟件企業(yè)認定機構組織對軟件企業(yè)的認定申請材料進行評審。對評審合格的軟件企業(yè),由認定機構報同級信息產業(yè)主管部門審核,并會簽稅務部門批準公布,同時頒發(fā)軟件企業(yè)認定證書,報上級信息產業(yè)主管部門備案。國家對已認定的軟件企業(yè)實行年審制度。各地認定機構按標準對授權區(qū)域內的軟件企業(yè)進行年審,年審結果由認定機構的同級信息產業(yè)主管部門審核并會簽同級稅務部門批準,并報上級信息產業(yè)部門備案。經年審合格的軟件企業(yè),由信息產業(yè)主管部門公布,并在軟件企業(yè)認定證書上加蓋年審合格章;年審不合格的企業(yè),當年不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。
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